Оглавление
Условия получения вычета по расходам на лечение детей
Социальный вычет по расходам на лечение ребенка можно получить у работодателя либо в налоговом органе. Для этого работодателю представляется заявление (при условии подтверждения налоговым органом права на вычет), а в налоговый орган – налоговая декларация по форме 3-НДФЛ. Вычет ограничен суммой 120 000 руб. за год. Расходы на дорогостоящее лечение принимаются в полном размере.
Социальный вычет предоставляется по расходам на лечение несовершеннолетнего ребенка (в том числе усыновленного) или подопечного. Получить вычет могут родители, усыновители, опекуны или попечители. В состав вычета включаются понесенные в пользу ребенка или подопечного расходы на оплату медицинских услуг, приобретение лекарств и уплату страховых взносов по договору ДМС (далее также – медицинские расходы) – пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Также доходы, полученные начиная с 2022 г., могут быть уменьшены на расходы на лечение детей (в том числе усыновленных), бывших подопечных в возрасте до 24 лет, если такие граждане являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность – пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; п. 11 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ.
Для получения вычета необходимо соблюдение определенных условий – пп. 9 п. 2.1, п. п. 3, 6 ст. 210, пп. 3 п. 1 ст. 219, п. п. 1, 1.1 ст. 224 НК РФ)\:
1. вычет предоставляется, если родитель (усыновитель, опекун, попечитель) является налоговым резидентом РФ и получает соответствующие облагаемые НДФЛ доходы (например, заработную плату).
По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев п. 2 ст. 207 НК РФ;
2. медицинская организация или индивидуальный предприниматель, оказавшие медицинскую услугу, имеют соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности, выданную в соответствии с законодательством РФ;
3. приобретенные лекарственные препараты назначены ребенку лечащим врачом и приобретены за счет собственных средств. При наличии рецепта вычет предоставляется в отношении любого лекарства.
Наличие рецептурного бланка, оформленного по существующим правилам (в том числе с отметкой на рецепте фармацевтического работника об отпуске лекарственного препарата с указанием торгового наименования), подтверждает соответствие лекарственного препарата, назначенного физическому лицу лечащим врачом, наименованию лекарственного препарата, приобретенного указанным лицом по платежному документу – п. 15 Правил, утв. Приказом Минздрава России от 24.11.2021 N 1093н; Письмо ФНС России от 30.11.2020 N БС-4-11/19621@);
4. договор ДМС в пользу ребенка заключен со страховой организацией, имеющей лицензию на ведение соответствующего вида деятельности, и предусматривает оплату исключительно медицинских услуг. При этом не важно, оказывались ли медицинские услуги по такому договору – Письмо Минфина России от 10.12.2014 N 03-04-07/63495;
5. оплаченные медицинские услуги входят в соответствующий перечень – Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ N 201, с 2021 г. – Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458;
6. медицинские расходы понесены за счет собственных средств налогоплательщика, заявляющего вычет.
Размер вычета
Социальный вычет на лечение ребенка предоставляется в размере фактических расходов, но в пределах 120 000 руб. за календарный год. Указанная сумма является общей для всех видов социальных вычетов (за исключением вычета на пожертвования и вычетов в размере расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение). В случае оплаты дорогостоящего лечения ребенка размер вычета не ограничен – ст. 216, абз. 4, 5 пп. 3 п. 1, абз. 8 п. 2 ст. 219 НК РФ.
При этом неиспользованная сумма вычета на следующий календарный год не переносится – Письмо ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@.
Благодаря социальным вычетам можно хорошо сэкономить, выполняя важные полезные для здоровья процедуры. Например, стоматологи рекомендуют заниматься зубами с детского возраста, потому что большинство патологий устраняется довольно быстро и безболезненно. Находится лучшая в России детская ортодонтия в Нижнем Новгороде, здесь можно исправить прикус, поставить лечебные брекеты, выполнить процедуры выравнивания и т.д. Врачи советуют обращать внимание на деформацию во время смены молочных зубов, чтобы своевременно исправить недочеты и с детства сделать красивую улыбку.
Документы для подтверждения права на вычет
Для подтверждения права на получение налогового вычета понадобятся следующие документы – абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письма Минфина России от 19.08.2022 N 03-04-07/81281, Минздрава России от 03.05.2017 N 11-2/1798, ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@; Информация ФНС России:
копия договора об оказании медицинских услуг;
- оригинал справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы. В ней дорогостоящие медицинские услуги указываются под кодом “2”, недорогостоящие – под кодом “1” – Инструкция, утв. Приказом Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001.
При представлении налогоплательщиком в налоговый орган справки непредставление договора на оказание медицинских услуг и (или) документов, подтверждающих оплату, не является основанием для отказа в предоставлении вычета – Письмо ФНС России от 25.03.2022 N БС-4-11/3605; - рецептурный бланк на лекарственный препарат, оформленный медицинским работником. Если назначение лекарства не оформляется рецептом, то возможно использование сведений из медицинской документации пациента;
- копии договора ДМС;
- платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) вами денежных средств в оплату лечения, оплату лекарственных средств, уплату страховых взносов по договорам ДМС (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, банковские выписки о безналичном перечислении денег);
- копия документа, подтверждающего ваше родительство (опеку, попечительство): свидетельства о рождении, об усыновлении, об установлении опеки.
Порядок получения социального вычета
Получить социальный налоговый вычет вы можете двумя способами – п. 8 ст. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ; ч. 1 ст. 17 Закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ:
• до окончания календарного года, в котором вы оплатили расходы на лечение ребенка, – у работодателя (за исключением работодателей, применяющих АУСН);
• по окончании года – в налоговом органе.
В первом случае вам сначала необходимо представить в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение социального налогового вычета и необходимые документы, а после подтверждения налоговым органом права на вычет обратиться с письменным заявлением к работодателю (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Во втором случае следует заполнить и подать в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ, включая заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета. Вместе с ней представьте документы, подтверждающие ваше право на вычет, справку о доходах и суммах налога физического лица. Заявление о распоряжении путем возврата может быть представлено и отдельно после подачи декларации – п. 1 ст. 79, п. 2 ст. 219, абз. 6 п. 4 ст. 229 НК РФ.
Следует учесть, что заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России, а также при помощи коротких сценариев в личном кабинете налогоплательщика – Информация ФНС России.
По общему правилу декларация представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором вы оплатили расходы на лечение. Но если декларация представляется исключительно с целью получения налоговых вычетов и возврата НДФЛ (суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета), то подать ее можно в любое время в течение трех лет по окончании года, в котором вы оплатили расходы на лечение – п. п. 1 – 4, пп. 3 п. 5, пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 79, п. 1 ст. 229 НК РФ; Информация ФНС России.
Декларацию можно представить – п. 4 ст. 80 НК РФ):
- а) в бумажной форме:
• непосредственно в налоговый орган или через МФЦ (лично или через представителя);
• почтовым отправлением с описью вложения; - б) в электронной форме (в частности, через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика).
При установлении фактов подписания декларации неуполномоченным лицом, смерти налогоплательщика ранее даты подписания декларации его усиленной квалифицированной подписью декларация считается непредставленной. Налогоплательщику в течение пяти рабочих дней направляется соответствующее уведомление – п. 6 ст. 6.1, пп. 1, 3 п. 4.1, п. 4.2 ст. 80 НК РФ.
При представлении декларации в электронной форме справка об оплате медицинских услуг также может быть представлена в электронной форме – Информация ФНС России.
